Comprobar transferencia entre cuentas propias

CÓMO COMPROBAR TRANSFERENCIAS ENTRE CUENTAS PROPIAS
Las autoridades fiscales pueden presumir, salvo prueba en contrario,
que los depósitos bancarios que no estén registrados en la
contabilidad del contribuyente son ingresos, y debe pagar impuestos
por ellos. Esto lo establece el Artículo 59, fracción III, del
Código Fiscal de la Federación (CFF).
En caso de que un contribuyente impugne dicha determinación
presuntiva, argumentando que los mismos constituyen un traspaso entre
sus cuentas propias, entonces ES EL CONTRIBUYENTE QUIEN SE ENCUENTRA
OBLIGADO A APORTAR LA DOCUMENTACIÓN IDÓNEA.
Lo anterior se debe a que en el juicio, el actor se encuentra obligado
a probar los hechos de los que deriva su derecho y el demandado de sus
excepciones. Esto de conformidad con lo establecido en el artículo 40
de la Ley Federal de Procedimiento Contencioso Administrativo, y los
artículos 81 y 82 del Código Federal de Procedimientos Civiles de
aplicación supletoria a la materia.
De acuerdo con la consultora _Fiscalia_, esto lo determinó el
Tribunal Federal de Justicia Administrativa (TFJA) en una tesis de
jurisprudencia publicada en abril de 2021.
En la tesis se indica que entre la documentación idónea que tendría
que aportar el contribuyente, PARA PROBAR QUE SE TRATA DE UN TRASPASO
ENTRE SUS CUENTAS PROPIAS, SE ENCUENTRA LO SIGUIENTE:
* Estados de cuenta.
* Papel de trabajo.
* Copia del recibo en donde se especifique el monto y la cuenta de
donde proviene el depósito, forma de pago, el número de cheque o
reporte de transferencia.
* Número y nombre de la cuenta bancaria abierta a su nombre de
donde se visualice la salida del depósito.
* Origen del importe depositado.
Además, se señala que esta documentación debe tener el propósito
de demostrar que dichos depósitos y registros contables provienen de
un concepto distinto al determinado por la autoridad fiscal.
Adicionalmente, se debe ofrecer la prueba pericial contable, para que
se verifique el registro de cada operación, correspondencia de
cantidades entre las cuentas del contribuyente y que no se incrementó
su patrimonio.
_Fiscalia_ indicó que esto fue resuelto así por la Sala Superior del
TFJA, en tesis que se reproduce a continuación:
Tesis: VIII-J-2aS-115
Página: 22
Época: Octava Época
Fuente: R.T.F.J.A. Octava Época. Año VI. No. 53. Abril 2021
Sala: Jurisprudencia de Segunda Sección
Tipo: Tesis Aislada
TRASPASOS ENTRE CUENTAS BANCARIAS. FORMA DE ACREDITARLOS CUANDO SE
REALICE LA DETERMINACIÓN PRESUNTIVA EN TÉRMINOS DEL ARTÍCULO 59,
FRACCIÓN III DEL CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN.- De conformidad
con lo establecido en los artículos 40 de la Ley Federal de
Procedimiento Contencioso Administrativo, 81 y 82 del Código Federal
de Procedimientos Civiles de aplicación supletoria a la materia, el
actor en el juicio se encuentra obligado a probar los hechos de los
que deriva su derecho y el demandado de sus excepciones, en ese
sentido, si la parte actora impugna la determinación presuntiva
efectuada por la autoridad fiscalizadora en términos del artículo
59, fracción III del Código Fiscal de la Federación, la cual se
refiere a depósitos registrados en sus cuentas bancarias, aduciendo
que los mismos constituyen un traspaso entre sus cuentas propias,
entonces es ella quien se encuentra obligada a aportar la
documentación idónea (como lo sería estados de cuenta, papel de
trabajo, copia del recibo en donde se especifique el monto y la cuenta
de donde proviene el depósito, forma de pago, el número de cheque o
reporte de transferencia, número y nombre de la cuenta bancaria
abierta a su nombre de donde se visualice la salida del depósito,
origen del importe depositado, entre otras) a efecto de demostrar que
dichos depósitos y registros contables provienen de un concepto
distinto al determinado por la autoridad fiscal y adicionalmente
ofrecer la prueba pericial contable, y con ello, se verifique el
registro de cada operación, correspondencia de cantidades entre sus
cuentas y que no se incrementó su patrimonio. (Tesis de
jurisprudencia aprobada por acuerdo G/S2/4/2021)_
PRECEDENTES: VIII-P-2aS-275 Juicio Contencioso Administrativo Núm.
2684/16-EC1-01-5/3509/17-S2-09-04.- Resuelto por la Segunda Sección
de la Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Administrativa,
en sesión de 20 de marzo de 2018, por mayoría de 4 votos a favor y 1
voto con los puntos resolutivos.- Magistrado Ponente: Alfredo Salgado
Loyo.- Secretario: Lic. Carlos Augusto Vidal Ramírez. (Tesis aprobada
en sesión de 12 de abril de 2018)_
R.T.F.J.A. Octava Época. Año III. No. 22. Mayo 2018. p. 231
VIII-P-2aS-537 Juicio Contencioso Administrativo Núm.
720/17-13-01-3/1348/18-S2-09-04.- Resuelto por la Segunda Sección de
la Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Administrativa, en
sesión de 10 de octubre de 2019, por unanimidad de 4 votos a favor.-
Magistrado Ponente: Alfredo Salgado Loyo.- Secretario: Lic. Carlos
Augusto Vidal Ramírez. (Tesis aprobada en sesión de 10 de octubre de
2019)_
_R.T.F.J.A. Octava Época. Año IV. No. 40. Noviembre 2019. p. 303
VIII-P-2aS-580 Juicio Contencioso Administrativo Núm.
576/18-11-01-8/1139/19-S2-06-04.- Resuelto por la Segunda Sección de
la Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Administrativa, en
sesión de 5 de diciembre de 2019, por unanimidad de 5 votos a favor.-
Magistrado Ponente: Juan Manuel Jiménez Illescas.- Secretaria: Lic.
Gabriela Mendoza Flores. (Tesis aprobada en sesión de 5 de diciembre
de 2019)_
_R.T.F.J.A. Octava Época. Año V. No. 42. Enero 2020. p. 463
VIII-P-2aS-636 Juicio Contencioso Administrativo Núm.
674/18-27-01-5/341/19-S2-06-04.- Resuelto por la Segunda Sección de
la Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Administrativa, en
sesión realizada a distancia el 9 de julio de 2020, por unanimidad de
5 votos a favor.- Magistrado Ponente: Juan Manuel Jiménez Illescas.-
Secretario: Lic. Galdino Orozco Parejas. (Tesis aprobada en sesión a
distancia de 9 de julio de 2020)_
_R.T.F.J.A. Octava Época. Año V. No. 45. Abril-Agosto 2020. p. 534
VIII-P-2aS-679 Juicio Contencioso Administrativo Núm.
10243/16-07-03-9-OT/3887/17-S2-09-04.- Resuelto por la Segunda
Sección de la Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia
Administrativa, en sesión realizada a distancia el 26 de noviembre de
2020, por unanimidad de 5 votos a favor.- Magistrado Ponente: Alfredo
Salgado Loyo.- Secretario: Lic. Carlos Augusto Vidal Ramírez. (Tesis
aprobada en sesión a distancia de 26 de noviembre de 2020)_
_R.T.F.J.A. Octava Época. Año V. No. 49. Diciembre 2020. p.

Este artículo es informativo y no sustituye asesoría jurídica, fiscal o especializada en materia de cumplimiento. Consulte siempre las disposiciones vigentes.